El gobierno colombiano asegura a través de mecanismos como la retención en la fuente que la recaudación de impuestos sea un flujo constante de recursos. Así, el pago de los tributos por parte de los contribuyentes se da de manera gradual y resulta menos agobiante para la DIAN esperar un año entero para recaudar el dinero y también para el contribuyente porque va realizando el pago en la medida que recibe ingresos y no tiene que sacar una gran suma al final del periodo tributario.

Para tener claridad sobre el tema, en este artículo te contamos qué es la retención en la fuente, quienes intervienen en este proceso, cuál es la tabla de retención y los plazos estipulados por el gobierno para declarar y pagar.

Contrario al concepto popular, la retención en la fuente no es un impuesto, sino la recaudación anticipada de diferentes impuestos, que se van recaudando a medida que las personas naturales o jurídicas van teniendo ingresos. Algunos impuestos sometidos a retención en la fuente son: Renta, Remesas, Ganancias Ocasionales, IVA, Industria y Comercio, Timbre, Gravamen a los movimientos Financieros, entre otros. Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera (compras, prestación del servicio, etc.) y de esa forma el gobierno recauda anticipadamente parte del impuesto.

La retención en la fuente tiene un efecto directo sobre los impuestos sobre los que se causa. Al ser un pago anticipado, la persona (natural o jurídica) que es declarante, lo podrá descontar del monto total del impuesto del siguiente periodo, pues se entiende que ya pagó aquella parte mediante retenciones. Si es una persona no declarante, la retención en la fuente será entendida como el impuesto de la operación.

Ejemplo: Juan presta el servicio de remodelación a la empresa A por un valor de $100 pesos. Pero al momento del pago, no le cancelarán los $100 pactados, sino que la empresa A realizará directamente la retención en la fuente de 3.5%, que se obtiene de la tabla de retenciones anexa a continuación. Si Juan es declarante podrá restar esa retención de su declaración de renta, si no lo es, la retención se entenderá como el impuesto que debió pagar sobre la ganancia.

Concepto Cuantía UVT Cuantía Pesos Tarifa%
Compras generales (declarantes) 27 $961.000 2,5%
Compras generales (no declarantes) 27 $961.000 3,5%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industria 92 $3.276.000 1,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) 27 $961.000 2,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes) 27 $961.000 3,5%
Compras de café pergamino o cereza 160 $5.697.000 0,5%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores) 0 100% 1%
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $712.140.000) 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $712.140,000) 20.000 $712.140.000 2,5%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación 0 100% 2,5%
Servicios generales (declarantes) 4 $142.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $142.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $961.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $961.000 3,5%
Servicios de transporte de carga 4 $142.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 27 $961.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) 27 $961.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4 $142.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4 $142.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 $142.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $142.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $142.000 3,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $142.000 3,5%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $961.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $961.000 3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $961.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $961.000 3,5%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones pagados a personas naturales que suscriban contratos por más de 3.300 Uvt o que la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta durante el año gravable superen 3.300 UVT ($117.503.000) 0 100% 3,5%
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 $1.709.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 $178.000 3%
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

¿Quiénes intervienen en la retención en la fuente?

Agente retenedor: Es la persona (natural o jurídica) que está obligado a hacer la retención, es decir el que compra el producto o servicio. El gobierno nacional es el encargado de señalar a las personas jurídicas, naturales o entidades encargadas de practicar la retención en la fuente.

Sujeto pasivo: Es la persona o empresa a quien van a le van a hacer retención en la fuente, es decir el que vende o presta el servicio.

Concepto de la retención: Es el nombre con que se conoce a la operación o hecho económico realizado, que da origen a la retención.

Tarifa de la retención: Es el valor porcentual que se debe aplicar de retención que se toma de la tabla adjunta en este artículo. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el gobierno ha determinado previamente.

Base de la retención: Es el valor sobre el cual se empieza a aplicar la tarifa de retención.

kontamas-aliaddo-8